La Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle (SASU) est l’un des statuts préférés des entrepreneurs en France grâce à sa souplesse, sa responsabilité limitée et la protection sociale du président (assimilé salarié). ✅
Mais avant de créer (ou d’optimiser) votre SASU, il y a un choix décisif : le régime fiscal. Par défaut, la SASU est à l’impôt sur les sociétés (IS), mais elle peut, sous conditions, opter temporairement pour l’impôt sur le revenu (IR). 💡
Cette option peut être intéressante en début d’activité (déficits, faible bénéfice, situation personnelle particulière). Voici un guide complet, à jour, avec les conditions, délais, montants актуalisés et les vrais impacts pour décider sereinement.
1) SASU : rappel des régimes fiscaux (IS vs IR)
a) La SASU en bref
La SASU est une SAS à associé unique. Elle reprend les avantages de la SAS : statuts très personnalisables, responsabilité limitée aux apports, et fonctionnement flexible (idéal pour lever des fonds ou faire entrer des associés plus tard).
b) Le régime fiscal par défaut : l’IS
Par défaut, la SASU paie l’impôt sur les sociétés sur son bénéfice.
- Taux normal d’IS : 25% (taux en vigueur depuis 2022).
- Taux réduit (PME) : 15% sur la fraction de bénéfice allant jusqu’à 42 500 € ⚠️ (si conditions remplies : notamment CA HT < 10 M€, capital entièrement libéré, et détention majoritaire par des personnes physiques).
Ensuite, si vous vous versez des dividendes, ils sont imposés chez vous (souvent au PFU / flat tax 30%, sauf option barème).
c) L’option possible : l’IR (temporaire et encadrée)
En optant pour l’IR, la SASU ne paie plus l’IS (pendant la durée de l’option) : le bénéfice est imposé directement au nom de l’associé unique, dans sa déclaration personnelle, via le barème progressif de l’impôt sur le revenu, dans la catégorie correspondant à l’activité (BIC/BNC/BA).
👉 À lire aussi : IS ou IR : quel choix fiscal pour votre société ?
2) Conditions à respecter pour opter à l’IR en SASU (règles à jour)
L’option pour l’IR est strictement encadrée (pour éviter les montages). Pour une SASU, c’est plus simple car l’accord est nécessairement celui de l’associé unique, mais toutes les conditions suivantes doivent être remplies ✅ :
a) Exercer une activité “opérationnelle”
La SASU doit exercer une activité commerciale, artisanale, industrielle, agricole ou libérale.
⚠️ Les activités principalement patrimoniales (ex : gestion d’un portefeuille immobilier/financier sans activité opérationnelle) sont en pratique plus sensibles et souvent exclues du dispositif.
b) Avoir moins de 5 ans d’existence
La société doit avoir été créée depuis moins de 5 ans au moment de la demande. 🎯
c) Ne pas être cotée
La SASU ne doit pas être admise aux négociations sur un marché réglementé.
d) Avoir moins de 50 salariés
Seuil à jour : moins de 50 salariés.
e) Ne pas dépasser 10 M€ de CA ou 10 M€ de total de bilan
Les seuils à jour restent :
- Chiffre d’affaires annuel : < 10 000 000 € ✅
- OU total de bilan : < 10 000 000 € ✅
f) Attention : ce n’est pas “dans un délai de 5 ans”, mais une option limitée dans le temps
Point important : l’IR en SASU n’est pas un choix permanent. L’option est temporaire : elle s’applique pour 5 exercices maximum.
3) Comment exercer l’option IR en SASU (délais & méthode)
a) La démarche (simple mais très cadrée)
Vous devez envoyer une notification d’option au Service des Impôts des Entreprises (SIE) dont dépend la SASU.
Délai à respecter : au plus tard avant la fin du 3e mois de l’exercice au titre duquel vous voulez l’appliquer.
- Exemple : exercice calé sur l’année civile (01/01 → 31/12). Pour appliquer l’IR sur l’exercice 2026, vous devez opter avant le 31 mars 2026. 📌
⚠️ Correction importante : ce n’est pas “sur les bénéfices de l’année précédente”. L’option vise l’exercice en cours à la date de la demande (selon les règles de délai ci-dessus).
b) Durée de l’option : 5 exercices max, et retour automatique à l’IS
Une fois l’option exercée, elle s’applique pour une durée maximale de 5 exercices. À l’issue, la SASU revient automatiquement à l’IS.
👉 Vous pouvez aussi renoncer avant le terme (selon les modalités fiscales applicables). En revanche, dans la pratique, il faut considérer cette option comme structurante : elle se prépare avec un prévisionnel.
4) Avantages et inconvénients de l’IR en SASU (analyse concrète)
a) Les avantages principaux ✅
- Imputer les déficits sur votre revenu global : très utile si vous démarrez et anticipez des pertes (investissements, lancement, charges fixes). 👉 Cela peut réduire l’IR de votre foyer fiscal.
- Potentiellement moins d’impôt au début si votre bénéfice est faible/modéré et que votre tranche marginale d’imposition (TMI) est basse.
- Lecture plus directe du résultat : le bénéfice “remonte” fiscalement chez l’associé unique.
b) Les inconvénients à anticiper ⚠️
- Imposition même sans distribution : vous payez l’IR sur le bénéfice, même si vous laissez l’argent dans la société pour investir. Cela peut créer une tension de trésorerie.
- Perte de l’intérêt de l’IS pour capitaliser : à l’IS, une SASU peut lisser sa rémunération et conserver des bénéfices taxés à 15%/25% pour financer la croissance.
- Traitement de la rémunération du président : en SASU à l’IR, la rémunération n’a pas le même intérêt fiscal qu’à l’IS (elle n’est pas “un levier” aussi efficace car la logique est transparente : le bénéfice est imposé chez l’associé). Résultat : il faut piloter plus finement rémunération, bénéfice et trésorerie.
- Effet possible sur votre TMI : si le bénéfice grimpe, vous pouvez basculer dans une tranche plus haute et payer significativement plus d’IR.
5) Exemple simple : quand l’IR peut être intéressant
Cas typique 💡 : vous lancez une activité de conseil, vous anticipez 10 000 € de perte la première année (prospection, matériel, frais), et vous avez par ailleurs un salaire (conjoint, ou vous-même via un autre emploi).
- À l’IR : le déficit peut, sous conditions, réduire l’impôt du foyer (car il s’impute sur le revenu global).
- À l’IS : le déficit reste dans la société (reportable), mais ne réduit pas votre impôt perso immédiatement.
👉 Dans ce scénario, l’IR peut apporter un avantage de trésorerie dès la première année.
6) Conclusion : IS ou IR en SASU, que choisir ?
L’option à l’IR en SASU est une opportunité intéressante mais temporaire et à manier avec prudence. Elle convient surtout :
- aux projets en démarrage avec déficits,
- aux entrepreneurs avec une faible TMI au départ,
- à ceux qui veulent optimiser leur fiscalité de foyer sur les premières années.
À l’inverse, si votre objectif est de capitaliser, réinvestir et lisser votre rémunération, l’IS reste souvent plus adapté.
📌 Dans tous les cas, faites valider le choix par un expert-comptable : un simple prévisionnel (bénéfice, rémunération, dividendes, trésorerie) permet très vite de trancher de façon rationnelle.
Si vous me donnez 3 infos (CA prévisionnel, bénéfice attendu année 1-2, et votre situation de revenus/TMI approximative), je peux vous proposer une recommandation argumentée IS vs IR + les points de vigilance (rémunération, dividendes, trésorerie). 👇
