SASU à l’IR : définition, conditions, avantages et limites de l’option impôt sur le revenu (guide 2026)
La SASU à l’IR (SASU ayant opté pour l’impôt sur le revenu) est une option fiscale souvent évoquée lors de la création d’entreprise. Elle peut permettre, dans certains cas, d’optimiser la fiscalité du dirigeant, notamment au démarrage de l’activité.
Cependant, ce régime est temporaire, strictement encadré, et peut devenir moins intéressant que la SASU à l’IS lorsque l’entreprise commence à générer des bénéfices importants.
Alors qu’est-ce qu’une SASU à l’IR ?
Quelles sont les conditions pour choisir cette option ?
Et dans quels cas cette stratégie fiscale est-elle réellement pertinente ?
Dans ce guide complet, nous faisons le point sur le fonctionnement de la SASU à l’impôt sur le revenu en 2026, ses avantages, ses limites et les situations où elle peut être intéressante.
SASU à l’IR : définition et fonctionnement
Par défaut, une SASU (Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle) est soumise à l’impôt sur les sociétés (IS).
Mais la loi permet, sous certaines conditions, d’opter pour le régime fiscal des sociétés de personnes, ce que l’on appelle communément la SASU à l’IR.
Dans ce cas :
- la SASU ne paie pas d’impôt sur les sociétés
- le bénéfice est directement imposé chez l’associé unique
- l’imposition se fait à l’impôt sur le revenu (IR)
Autrement dit, fiscalement, la société devient transparente.
Le bénéfice de la SASU est donc intégré dans la déclaration de revenus du dirigeant, même si l’argent reste dans la société.
Comment sont imposés les revenus en SASU à l’IR ?
Lorsque vous choisissez l’option SASU à l’impôt sur le revenu, deux types de revenus peuvent exister.
La rémunération du président de SASU
Le président de SASU conserve son statut social :
- assimilé salarié
- affilié au régime général de la sécurité sociale
Sa rémunération :
- est soumise aux cotisations sociales
- est imposée à l’IR dans la catégorie traitements et salaires
⚠️ Particularité importante :
Contrairement à la SASU à l’IS, la rémunération du président n’est pas déductible du résultat fiscal lorsque la société est à l’IR.
Cela peut mécaniquement augmenter le bénéfice imposable.
La quote-part de bénéfice de la SASU
Le second flux correspond au bénéfice de la société.
Ce bénéfice est imposé :
- directement chez l’associé unique
- à l’impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux (11.10% en 2026)
Selon la nature de l’activité, il sera imposé dans la catégorie :
- BIC (activité commerciale ou artisanale)
- BNC (activité libérale)
Point essentiel :
le bénéfice est imposable même s’il n’est pas distribué.
Autrement dit, vous pouvez être imposé sur un bénéfice que vous n’avez pas réellement perçu.
Barème de l’impôt sur le revenu (référence récente)
Le bénéfice imposable s’ajoute à vos autres revenus et est soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu.
Barème IR 2025 (revenus 2024) :
| Tranche de revenu | Taux d’imposition |
|---|---|
| Jusqu’à 11 294 € | 0 % |
| 11 295 € à 28 797 € | 11 % |
| 28 798 € à 82 341 € | 30 % |
| 82 342 € à 177 106 € | 41 % |
| Au-delà | 45 % |
Ces seuils sont réévalués régulièrement.
SASU à l’IR vs SASU à l’IS : quelles différences ?
Le choix entre SASU à l’IR et SASU à l’IS est une question fréquente lors de la création d’entreprise.
Fonctionnement de la SASU à l’IS
Dans une SASU classique :
1️⃣ la société paie l’impôt sur les sociétés
2️⃣ le dirigeant est imposé sur les revenus qu’il perçoit
Ces revenus peuvent être :
- un salaire
- des dividendes
Taux de l’IS :
- 15 % jusqu’à 42 500 € de bénéfice (si conditions PME)
- 25 % au-delà
Ce seuil a été revalorisé (ancien seuil à 38 120 €).
Avantages de la SASU à l’IR
La SASU à l’IR peut être intéressante dans certaines situations :
- activité en phase de lancement
- bénéfices faibles
- déficits les premières années
Dans certains cas, les déficits peuvent être imputés sur le revenu global, ce qui peut réduire l’impôt du foyer fiscal.
Ce mécanisme peut être particulièrement intéressant pour :
- les créateurs d’entreprise
- les entrepreneurs ayant déjà des revenus salariés
Inconvénients de la SASU à l’IR
Ce régime comporte toutefois plusieurs limites importantes.
Une imposition même sans distribution
Le bénéfice est imposé même si l’argent reste dans la société.
Cela peut créer une tension de trésorerie.
Une rémunération non déductible
La rémunération du président ne diminue pas le résultat fiscal.
Cela peut conduire à un résultat imposable élevé.
Attendre la fin de l'exercice pour se rémunérer
Si le Président ne souhaite pas se rémunérer sous forme de salaires il devra attendre la fin de l'année comptable pour percevoir ses bénéfices sous formed edividendes.
A défaut l'URSSAF considère qu'il s'agit de rémunérations.
Une fiscalité parfois plus lourde
Si votre taux marginal d’imposition atteint 30 % ou 41 %, la SASU à l’IS peut devenir plus avantageuse.
Une risque de reversement de l'ARE
Le bénéfice étant directement appréhendé par les associés il a la nature comme pour les entreprises individuelles d'un revenu professionnel.
France active serait en droit de réclamer un remboursement des indemnités ARE perçues.
Conditions pour opter pour la SASU à l’impôt sur le revenu
L’option pour l’IR n’est pas ouverte à toutes les sociétés.
La SASU doit notamment respecter les conditions suivantes :
- société créée depuis moins de 5 ans
- moins de 50 salariés
- chiffre d’affaires ou total de bilan inférieur à 10 millions d’euros
- capital détenu à au moins 50 % par des personnes physiques
- au moins 34 % détenu par des dirigeants ou leur foyer fiscal
L’activité doit également être :
- commerciale
- artisanale
- agricole
- libérale
Certaines activités patrimoniales sont exclues.
Durée de l’option IR pour une SASU
L’option pour l’impôt sur le revenu est limitée dans le temps.
Elle est possible pour 5 exercices maximum.
Après cette période, la société repasse automatiquement à l’impôt sur les sociétés.
Il est également possible de renoncer à l’option avant la fin, mais cette renonciation est généralement irrévocable.
Comment choisir l’option IR pour une SASU ?
L’option peut être exercée :
- lors de la création de la société
- ou après la création
La demande doit être adressée au Service des Impôts des Entreprises (SIE).
Le délai est généralement :
dans les 3 premiers mois de l’exercice concerné.
Il est conseillé de formaliser la demande :
- par courrier
- avec accusé de réception
Une option mal formulée peut être refusée par l’administration fiscale.
Dans quels cas la SASU à l’IR est-elle intéressante ?
La SASU à l’IR peut être pertinente si :
- l’activité débute
- les bénéfices sont encore faibles
- l’entrepreneur est dans une tranche d’imposition basse
- des déficits sont anticipés
Elle peut aussi être utile pour tester un projet entrepreneurial avant de basculer vers l’IS.
En revanche, lorsque les bénéfices deviennent importants, la SASU à l’IS offre souvent davantage de flexibilité fiscale.
FAQ : SASU à l’IR
Une SASU peut-elle choisir librement l’impôt sur le revenu ?
Non. L’option est soumise à plusieurs conditions (âge de la société, taille, activité).
Combien de temps peut-on rester en SASU à l’IR ?
L’option est limitée à 5 exercices maximum.
Peut-on revenir à l’IR après être repassé à l’IS ?
En principe non. La renonciation est généralement définitive.
La rémunération du président est-elle déductible ?
Non. En SASU à l’IR, la rémunération n’est pas déductible du résultat fiscal.
La SASU à l’IR est-elle intéressante fiscalement ?
Cela dépend :
- du niveau de bénéfice
- du taux marginal d’imposition
- de la stratégie de rémunération
Une simulation est souvent nécessaire.
La SASU à l’IR peut constituer un outil d’optimisation fiscale temporaire, notamment lors du lancement d’une activité ou en présence de déficits initiaux.
Mais ce régime reste technique, limité dans le temps et parfois moins avantageux que l’impôt sur les sociétés.
Avant de faire ce choix, il est fortement recommandé de réaliser une simulation fiscale complète en tenant compte :
- du niveau de bénéfice
- de la rémunération souhaitée
- de la situation du foyer fiscal
